ひとり親のサポート、所得税の制度「寡婦・寡夫控除」とは
ファイナンシャルフィールド / 2018年10月16日 9時0分
離婚にまつわるお金の話で出てくるのが「寡婦控除」や「寡夫控除」です。夫と離婚して、その後、再婚していない場合、寡婦控除という所得控除が適用されます。 また、妻と離婚し、その後、再婚していない場合、寡夫控除という所得控除が適用されます。寡婦・寡夫控除は、必ずしも離婚した後、再婚していない場合だけに適用されるわけではありません。 他のケースでいうと、死別して、その後、再婚していない場合や、夫もしくは妻の生死が不明な場合も適用されます。
寡婦控除も寡夫控除も所得控除
それでは、「寡婦控除」、「寡夫控除」について見ていきましょう。寡婦控除も寡夫控除も所得控除のため、この適用を受けると、所得税が軽減されます。
所得税の簡単な計算式は次の通りです。
収入-給与所得控除=給与所得
給与所得−所得控除=課税所得金額(いわゆる所得)
課税所得金額×所得税率=所得税
たとえば、離婚により、シングルマザーやシングルファーザーになった場合、生計を立てるのがそれまでと比べ難しくなる可能性があります。これを少しでもやわらげるために寡婦・寡夫控除は存在します。
寡婦控除には一般の寡婦控除と特別の寡婦控除があります
所得税制上、寡婦控除の適用を受けるためには、その対象者が「一般の寡婦」に該当するのか、「特別の寡婦」に該当するのかを判断する必要があります。
(A)一般の寡婦ってどんな人?:扶養親族・同一生計の子がいる寡婦
(1)夫と死別し、その後、再婚していない人
(2)夫と離婚し、その後、再婚していない人
(3)夫の生死が明らかでない一定の人
(1)~(3)で扶養親族がいる人、または、生計を一にする子がいる人
(B)一般の寡婦ってどんな人?:合計所得金額500万円以下の寡婦
(1)夫と死別し、その後、再婚していない人
(2)夫の生死が明らかでない一定の人
(1)~(2)で合計所得金額が500万円以下の人
(A)は養う家族がいる寡婦、(B)は家族がいない寡婦と理解するとわかりやすいかもしれません。(B)は、扶養親族や同一生計の子どもがいないため、所得金額に一定の限度が設けられています。
ポイントは、(A)は離婚者も対象としている反面、(B)は離婚者を認めていない点です。
(C)特別の寡婦ってどんな人?
(1)夫と死別し、その後、再婚していない人
または、夫と離婚し、その後、再婚していない人。または、夫の生死が明らかでない一定の人
(2)扶養親族である子がいる人
(3)合計所得金額が500万円以下の人
上記(1)~(3)すべてにあてはまる人です。
(C)については、たとえば、シングルマザーで、お子さんを育てていて、所得が500万円以下の人とイメージするとわかりやすいかもしれません。
寡婦控除は所得控除のひとつです。
このようなことから、生活の困窮可能性が一定の範囲で考慮されており、一般の寡婦・特別の寡婦の区分けがされています。
寡婦控除と寡夫控除は適用条件が違います
それでは寡夫控除はどうでしょうか。
寡夫控除の対象になる人ってどんな人?
(1)妻と死別し、その後、再婚していない人
または、妻と離婚し、その後、再婚していない人
または、妻の生死が明らかでない一定の人
(2)生計を一にする子がいる人
(3)合計所得金額が500万円以下の人
上記(1)~(3)すべてにあてはまる人です。
寡夫控除の場合、対象になる人は、寡婦控除における特別の寡婦と似たようになっています。特別の寡婦との違いは、特別の寡婦の要件が「扶養親族である子がいる人」であるのに対し、寡夫控除の場合、「生計を一にする子」と範囲が狭められています。
寡婦控除・寡夫控除の金額は?
まとめ
このように見ていくと、寡婦控除における「特別の寡婦」と「寡夫控除」は、たとえば、シングルマザー・シングルファーザーなどでお子さんを養っている低所得者・中所得者層を想定していると考えられます。離婚者数が増えているといわれています。
何らかの理由でシングルマザー・シングルファーザーなどになることも考えられます。
そのような場合、税制で少しだけ生活がサポートされているというのが、今回の寡婦・寡夫控除のお話です。
参考・出典
国税庁ウェブサイト:ホーム/税の情報・手続・用紙/税について調べる/タックスアンサー(よくある税の質問)/所得税/No.1170 寡婦控除
ホーム/税の情報・手続・用紙/税について調べる/タックスアンサー(よくある税の質問)/所得税/No.1172 寡夫控除
Text:重定 賢治(しげさだ けんじ)
ファイナンシャル・プランナー(CFP)
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