有価証券は消費税課税される?ゴルフ会員権は?個人事業主の場合は?
相談LINE / 2021年6月15日 19時0分
消費税には、政策的な目的などの理由により、敢えて消費税を課税すべきではないとされている非課税取引があります。典型例は社会保険診療で、保険診療については消費税が課税されません。その他、代表的なものとして有価証券の売買があります。このため、株式や公社債を譲渡しても、消費税は非課税とされています。
■非課税取引の影響
非課税取引は消費税を課さない、というだけでなく、会社が行う消費税の計算に大きな影響を与えます。消費税は年度中に預かった売上に対する消費税から、仕入などの経費に対して課された消費税を控除して、その差額について納税する仕組みになっています。しかし、非課税取引に係る売上が大きければ、経費に対する消費税の控除が制限されるという仕組みになっています。
ただし、有価証券については、この仕組みについても特例があり、有価証券を売却した金額ではなく、その売却額の5%のみ、非課税売上としてカウントすることで足りるとされています。すなわち、非課税取引に係る売上が小さくなりますので、上記の制限の対象になることが少なくなるように措置されているのです。
■ゴルフ会員権は特別
しかし、一見して有価証券に見えるものなのですが、通常通り消費税が課されるものとしてゴルフ会員権があります。ゴルフはぜいたく品、といった考え方があるからか、ゴルフ会員権の取引については消費税の対象になります。このため、ゴルフ会員権については、消費税の納税を忘れないようにしなければなりません。
■個人事業主は特別
ところで、今までの解説は法人が有価証券やゴルフ会員権を取引した場合の取扱いです。法人以外の消費税の納税義務者、すなわち個人事業主については、上記とは異なる考え方をする場合がありますので注意が必要です。
個人の場合、株やゴルフ会員権を取引するとは言っても、それは趣味や自身の資産運用のためであることがほとんどで、事業として行うといったことは多くありません。消費税は事業として行った取引に対して課税されますので、このような趣味や資産運用目的の取引については、そもそも課税対象にならない(消費税の不課税取引)とされます。
結果として、個人事業主が有価証券やゴルフ会員権を取引しても、それを生業としているような場合を除き、その個人事業主の消費税の計算に影響させないことがほとんどです。
とりわけ、事業の接待目的でゴルフ会員権を購入しても、消費税の控除が認められない場合が多いため、注意が必要です。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
※注意事項:記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。
この記事に関連するニュース
-
日本人「就職しました」⇒国「おめでとう!所得税、もらうね」自治体「住民税も!」…“日本人の一生”に課される税金、エグいほどある【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月11日 12時0分
-
年110万円以内は非課税のはずだが…愛する孫に毎年100万円の贈与を続けた82歳女性、税務調査で〈多額の追徴課税〉に「何かの間違いでは」【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月7日 11時15分
-
仮想通貨で億り人のはずが、地獄へ…「ビットコイン」を購入した36歳サラリーマン、税務調査で告げられた「多額の追徴課税額」に撃沈【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月2日 11時30分
-
たくさん納税してやっているだろう→1,000万円の追徴課税…税務調査官を“本気にさせた”60歳男性のNG対応【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月31日 11時15分
-
【住民税が非課税になる条件とは?】45歳独身です。年収「200万円」ですが、住民税非課税世帯になれますか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年3月27日 8時20分
ランキング
-
1格安スマホの利用者は約4割 実際に支払っている月額利用料金の2位は「2000円台」、1位は?
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年4月19日 17時15分
-
2グリコ「チルド食品」出荷再開→再停止…システム障害で 乳製品・洋生菓子など、5月中旬の再開目指す【全文】
ORICON NEWS / 2024年4月19日 18時57分
-
3日本在留の外国人が日本で働きたくない理由 2位は「働く環境が悪い」、1位は?
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年4月19日 17時15分
-
4東証大幅反落、終値1011円安 中東緊迫、3年2カ月ぶり下げ幅
共同通信 / 2024年4月19日 17時36分
-
5<新常識>1日何個まで?意外と知らない卵の誤解と正解【管理栄養士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月19日 16時0分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください