相続税の申告期限を過ぎても小規模宅地の特例を受けることは可能?要件は?
相談LINE / 2017年3月21日 19時0分
前回も申し上げましたが、相続税の申告義務は、相続財産の総額が相続税の基礎控除を超える場合に発生します。ここで誤解が多いのは、相続税を計算した結果、相続税が産出されず納税額が出ない場合にも、申告義務がないと勘違いすることです。
相続税には、配偶者が取得する財産が法定相続分(1億6千万円に満たない場合には1億6千万円)までであれば税金がかからない配偶者の税額軽減や、居住を継続する宅地などについて評価額を大きく減額する小規模宅地の特例などの減額措置があります。これらの減額措置を使うことで、結果として納税額が出ない場合がありますが、これらの特例は申告して初めて適用されることになりますので、申告がない場合には適用を受けることができません。つまり、特例的な措置を使った結果として納税額が出ない場合には、申告が必要になるのです。
いずれにしても、これらの特例を使う場合には、確実に申告が必要になります。
■期限後でも大丈夫な場合がある
このように申し上げると、これらの特例を使うための申告は、確実に相続税の申告期限内に行う必要があるとお考えになるかもしれませんが、所定の場合には、期限後申告でも適用を受けることが可能です。
小規模宅地の特例や配偶者の税額軽減を受けるための手続き的な要件としては、以下の両方を満たす必要があります。
1 申告期限から3年内に遺産分割がなされること。ただし、3年超後に分割がなされる場合について、税務署長に申請し承認を得れば、3年超後でも問題なし
2 申告書に所定の明細書を添付するなどして申告する
2の申告書は期限後申告でも問題ないとされていますので、3年以内に分割がなされていれば問題ありません。一方で、3年を超えて分割がなされてしまうと、税務署に申請書の提出し、その承認が必要になりますので、税務署に対してこれらの手続きを忘れてしまえば、期限後申告を提出したとしても適用を受けられません。
■ポイントは遺産分割の有無
上記の通り、これらの特例を受ける上で重要なことは、申告期限から3年以内に遺産分割が確定するかどうかです。これが確定していれば、最悪期限後申告でも適用を受けることができますので、トラブルが多い遺産分割が早期にまとまるよう、生前から留意しておく必要があります。
なお、申告期限から3年以内であればこれらの特例の適用は問題ありませんが、相続税のトラブルを防止するためにも、申告期限である相続の開始から10月以内に分割協議がまとまるように措置することが重要です。
専門家プロフィール:元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。実質完全無料の相談サービスを提供する。
この記事に関連するニュース
-
高齢になった両親、配偶者。万一の相続が心配…相続税はいくらかかるの? 金額はどうやって計算するの?【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月12日 11時15分
-
本当はもらえる「遺産」がもらえないことも…税理士が警告する、遺産相続「7つの時効」
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月9日 9時15分
-
遺産総額4,000万円のはずが…父の遺品整理で現れた「見知らぬ通帳」、50代独身・実家住まいの妹が目の色を変えた〈戦慄の記帳内容〉
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月1日 13時15分
-
相続手続き後に「現金500万円」を発見! このまま黙っていてもバレない? 再度の手続きは必要なの?
ファイナンシャルフィールド / 2024年3月31日 5時0分
-
遺産相続手続きの「必要書類一覧」と「取得方法」…相続専門税理士が手続き別に解説!
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月26日 9時15分
ランキング
-
1「守秘義務で反論できず」「医療機関はサンドバッグ」 グーグル集団訴訟で原告団長の医師
産経ニュース / 2024年4月18日 21時3分
-
2南海トラフとメカニズム相違 愛媛・高知震度6弱 関連否定も専門家「警戒必要」
産経ニュース / 2024年4月18日 22時0分
-
3「漫画村」元運営者「見せしめにするための裁判」 17億支払い命令に「ものすごい不満」訴える
J-CASTニュース / 2024年4月18日 19時52分
-
4注目・国内初アイヌ民族先住権訴訟…原告訴え退ける サケ捕獲…札幌地裁の判断をより詳しく解説
STVニュース北海道 / 2024年4月18日 18時43分
-
540代女性理事長がパワハラか 「屋上から飛び降りるか聞かれた」5年で78人の教職員が退職 長崎・佐世保実業高校など運営
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年4月18日 19時33分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください