上場株式の順位が格上げされた物納 株価下落しても相続発生時の評価額でOK
相談LINE / 2017年10月4日 19時0分
平成29年度改正においては、物納について大きな改正が実現しています。物納とは、文字通り税金をお金ではなく物で納めることを言いますが、この物納については相続税についてのみ認められています。
ただし、物納については、国税にとってはあまりうれしい制度ではありません。お金で納付してもらう場合に比して、融通が利かないからです。このため、物納できる財産の種類や、物納できる財産のうち優先的に物納すべきもの(物納財産の順位)について、かなり厳格な定めが設けられています。
平成29年度改正において見直しが図られたのは、上場株式についてです。
■上場株式が物納しやすくなった
物納財産の順位は、現状以下となっており、上場株式については不動産と同じく第一順位になりました。
第1順位 不動産、船舶、国債証券、地方債証券、上場株式等
第2順位 非上場株式等
第3順位 動産
従来、上場株式の順位は第一順位ではなく、第二順位でしたが、それが繰り上がることになりました。
■物納の優位性
ところで、物納は納税者にとって有利な側面があると言われます。それは、物納財産の金額は、納付時の金額ではなく申告する金額でOKとされている点です。ここでいう申告する金額は相続発生時の評価額を意味しますから、物納が認められるまでに評価額が下落したとしても、下落前の相続発生時の評価額で納付したことになります。
具体例を申しますと、納付すべき相続税が1000、上場株式の相続発生時の評価額が1000、物納が認められた場合の上場株式の評価額が500とした場合、納付する段階では500の価値しかないにもかかわらず、1000を納付したとされる、ということです。
上場株式は値下がりのリスクも大きいですから、物納順位が上がることでこの値下がりのリスクもかなり軽減されるのではないかと期待されています。
■物納のハードルは極めて高い
ただし、物納のハードルが極めて大きいことは従来とは変わりません。延納(毎年一定額ずつ数年で金銭納付する)が認められないような、極めて納税が難しい場合に限って物納は認められるとされていますので、仮にたくさんの上場株式を持っていたとしても、それだけで物納が認められるとは限りません。
物納の改正は納税者にとって有利なものですが、万一の場合にしか使えない制度であることも自覚した上で、慎重に対応する必要があると考えられます。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は税理士向けのコンサルティングを中心に118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開するとともに、法律論や交渉術に関する無料メルマガを配信中。
この記事に関連するニュース
-
高齢になった両親、配偶者。万一の相続が心配…相続税はいくらかかるの? 金額はどうやって計算するの?【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月12日 11時15分
-
税務調査官「追徴課税1,200万円です」…54歳・サラリーマン夫を亡くした51歳・専業主婦妻への“無情な追い打ち”【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月9日 11時30分
-
タンス預金は「何円から」税務署にバレるのでしょうか?「50万円」程度なら問題ないですか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年4月4日 5時20分
-
親が「5000万円の財産」を残して亡くなりました。「兄弟3人」で相続税ってどうすればいいですか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年3月28日 10時10分
-
家族が亡くなり2年~3年後「名義預金の申告漏れ」で税務調査→追徴課税へ…名義預金とみなされないための「5つの対策」
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月26日 9時15分
ランキング
-
1「頂き女子りりちゃん」が詐取の約2500万円受け取ったか 元ホストの男が起訴内容認める
日テレNEWS NNN / 2024年4月23日 22時11分
-
2マイナ保険証不可…「通報」奨励文書に反発「監視国家だ」 河野氏は「問題ない」
カナロコ by 神奈川新聞 / 2024年4月23日 22時21分
-
3コモドドラゴンがイラクの村に襲来し羊21頭を捕食 地元羊飼いが動画を撮影
東スポWEB / 2024年4月23日 14時33分
-
4【速報】警視庁が“アジト急襲”…特殊詐欺グループのかけ子とみられる5人を逮捕
日テレNEWS NNN / 2024年4月24日 11時16分
-
5裏金ではなく“女性問題”で…宮沢博行前防衛副大臣が議員辞職へ 本人を直撃!
日テレNEWS NNN / 2024年4月23日 21時9分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください