相続税評価額と相続後の売却額に差があった場合どちらが正しい?(松嶋洋)
相談LINE / 2016年11月11日 21時0分
相続税の申告では、土地の時価が問題になり、この金額は原則として財産評価基本通達という国税庁のルールで計算することになっています。このルールを基に、路線価方式などで計算することになるわけですが、この点よく問題になるのが土地を相続した後、すぐに売却した場合の取扱いです。
一般的に、相続税における土地の時価とは、客観的な交換価値と言われます。このため、利害関係にない第三者間で決まった金額であれば、一般的には時価と認められますので、路線価方式等によらずとも、相続後に成立した売買代金で評価しても問題ないと考えられます。
■明確な見解はないが
この点、国税の通達などを見ても明確に書かれていませんが、専門書によると、以下の要件を満たす場合には、売買代金で評価することが可能とされています。
(1)相続開始時から売却時までのスパンが短いこと
スパンが長ければ長いほど、相続時点の時価と売買金額に差が生じてしまうと考えられているからです。この点、どんなに長くても相続税の申告期限(相続開始日から10カ月以内)には、売買が行われている必要があると説明されています。
(2)売買代金に合理性があること
第3者間では原則として合理性がありますが、例えば売り急いだため相当の値引きをしたなど、通常の売買では成立しないような安い金額であれば、時価と見るのは困難と説明されています。特殊事情がなく、合理的に価格が決まった、と説明できるようにしておく必要があります。
一般的には、売買代金の方が相続税の評価額より大きくなりますが、どうしても売れない土地などについては、相続税評価額よりも低い金額で取引せざるを得ない場合もあります。このようなケースでは、上記に従って、売買代金で申告できないかどうか、検討する必要があります。
■売買代金の方が高い場合には
反対に、相続税評価額が4,000万円、土地の売買代金が4,500万円と、土地の売買代金の方が大きい場合、こちらで評価する必要があるのではないかという疑問も多く寄せられます。この点、明確な見解はありませんが、相続税評価額は国税が、評価方法を統一させて不利な課税を受けないように決めている金額ですので、原則として売買代金で評価せずとも問題ないと考えます。
ただし、売買代金の方が相続税評価額よりもはるかに大きい場合には、売買代金の方が適正な時価であるとして課税されるリスクもありますから、このような場合には専門家に相談しておく必要があります。
●執筆:元国税調査官・税理士 松嶋洋 WEBサイト
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。国税局を退官後は、税務調査対策及び高度税務に関するコンサルティング業務に従事。
この記事に関連するニュース
-
時価8,000万円の“ワケあり”一等地を相続した41歳・証券マン、格安で土地売却も「やっぱり納得いかない!」→税理士に相談した結果…相続税1,000万円が返ってきた理由【税理士の助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月22日 11時15分
-
絶望しかない…バブル期に買ったハワイの別荘、その後円安で売却したら→米国連邦所得税&ハワイ州税、まさかの「ダブル課税」に撃沈
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月19日 13時15分
-
税務調査官「もうわかりました、これで結構です」…時価1億円の土地を相続→9,000万円と申告した59歳サラリーマンが〈追徴課税〉を逃れた驚きの理由【税理士の助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月15日 11時15分
-
祖父が亡くなって5年経ちますが、今頃になって「祖父の通帳」が出てきました。500万円入っていたのですが申告しないとマズいですよね?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月12日 3時0分
-
プライベートな空間ですよ!…顧問税理士の制止も聞かず、税務調査官が「寝室」に臨場。露わとなった「夫亡き50代主婦の秘密」【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月3日 10時45分
ランキング
-
1兵庫・斎藤知事、27日までに進退表明 各党候補者擁立なら「斎藤氏にもチャンスが…」の声も
産経ニュース / 2024年9月24日 22時37分
-
2大雨被害の能登、母の頬の泥拭い「母ちゃんごめんな」…新たな犠牲者に悲しみ広がる
読売新聞 / 2024年9月24日 21時35分
-
3東京都 墨田区・港区の一部地域の水道水から異臭 「油のような匂いがする」「シンナー臭がする」 原因分からず 都は水道水を飲むことを控えるよう呼びかけ
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年9月24日 20時28分
-
4臓器192件移植できず 実施施設の人員・病床不足の理由も 厚労省が初調査
産経ニュース / 2024年9月24日 18時32分
-
5対向車のライトで人が消える「蒸発現象」に注意! 日が短くなる時季にドライバーと歩行者が気を付けたいこと
CBCテレビ / 2024年9月24日 18時13分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください