税金を納められなかったときに発生するお金とは？ 追加でかかる税金についても解説

納税は国民の義務です。納税を期限まで行わない場合には、義務を果たしていないことになるので、延滞税や加算税という罰金が科されるケースがあります。   給料からの天引きなど、源泉徴収以外のほとんどの税金は後払いのため、納税を忘れたり、放置してしまうことがないように注意しなければなりません。

延滞税とは

以下のようなケースで、納期限に間に合わずに税金を遅れて納付する場合、遅れた日数に応じて延滞税が発生します。
 

●申告したが納税が間に合わなかった。
●期限後申告書、修正申告書を提出した場合で、納付すべき税額がある。
●税務署から求められた修正申告に応じず、納税額の修正、または決定の処分を受けた場合で、納付すべき税額がある。

 
本来の納税額に対する延滞税の割合は、令和4年（1月1日～12月31日）で以下のとおりとなっています。
 

1. 納期限の翌日から2ヶ月を経過する日まで：年2.4％
2. 納期限の翌日から2ヶ月を経過した日以後：年8.7％

　
 
延滞税は、「払う意思はあるが期限に遅れた」という場合にも発生する、金利のような性格のものです。
 

加算税とは

加算税は、税金を正しく申告・納税しなかった場合に、罰則として本税に追加して課される税金です。
 
加算税には以下の4種類があります。
 

（1）過少申告加算税

期限内に申告・納税はしていたが、納税額が少なかったときに課税されます。ただし、税務調査の通知前に、自主的に修正申告をした場合には課税されません。過少申告加算税は、新たに納めることになった税金に対して以下の金額となります。
 

1. 税務調査の通知から調査前：5％（10％）
2. 税務調査後：10％（15％）
※（）内は期限内申告税額と50万円のいずれか多い額を超える部分の税額

 

（2）無申告加算税

期限後申告を行ったり、税務署の決定を受けた場合、納付すべき税額に対して以下の割合で課税されます。
 

1. 税務調査通知前：5％
2. 税務調査通知から調査前：10％（15％）
3. 調査後：15％（20％）
※（）内は50万円を超える部分

 
ただし、一定の要件を満たしている場合は、期限後申告でも無申告加算税は課税されません。
 

（3）不納付加算税

会社や事業主が、社員の給与から天引き（源泉徴収）した所得税を期限までに納付しなかった場合に、以下の割合で不納付加算税が課されます。
 

1. 税務署からの告知前の自主的な納付：5％
2. 税務署からの告知を受けての納付：10％

 
ただし、過去1年以内に期限内の納付をしており、期限から1ヶ月以内に納付された場合は、不納付加算税は課されません。
 

（4）重加算税

仮装隠蔽（いんぺい）によって申告を行わなかったり、過少申告をした場合に、以下の割合で課されます。
 

1. 過少申告加算税・不納付加算税に代えて：35％
2. 無申告加算税に代えて：40％

 
重加算税は、悪質な行為に対して課されるものですので、高率な罰金となっています。
 

追徴課税となったら

税金が未納となっている場合には延滞税が発生し、最終的に財産の差し押さえに進みますので、すぐに支払わなければなりません。
 
また、延滞税などの追徴課税については時効がなく、原則として一括納付となっていますので注意してください。納付が遅くなればなるほど、延滞税も多くなります。
 
まずは税務署から督促状が届きますが、これを無視していると財産調査が始まり、さらに未納状態が続くと財産が差し押さえられます。
 
その後、差し押さえた債権の取り立てが行われ、不動産や動産は入札などによる公売で売却されます。取り立てた債権や公売の売却代金は、税金の未納分に補てんされることになります。
 

まとめ

 
納税は国民の義務であり、逃れることはできません。納税が困難な状況となった場合、事情によっては救済措置を受けられる可能性もあるため、追徴課税の督促状を受け取る前に税務署に相談するのが得策です。
 
執筆者：宿輪德幸
CFP(R)認定者、行政書士