10種類の所得を全部言えますか? 簡単な覚え方と所得税について伝授します
ファイナンシャルフィールド / 2023年9月24日 9時30分
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所得はその性質ごとに10種類に区別して、それぞれの方法で金額を計算します。それは別稿「収入と所得を混同していませんか? 間違えると困ったことになるかもしれない?(※)」で説明しました。 そして所得税(国税)は、所得に対して課税される税金です。
10種類の所得の覚え方
10種類の所得は、次のように覚えると覚えやすいと思います。
「利休はいざ富士山上に退く」
利:利子所得
休:給与所得
は:配当所得
い:一時所得
ざ:雑所得
富:不動産所得
士:事業所得
山:山林所得
上:譲渡所得
に退く:退職所得
所得税の課税方法
10種類の所得の課税方法は、原則「総合課税」ですが、一部は「分離課税」となります。
総合課税とは、各所得を合計してから課税する方法です。分離課税とは、所得ごとに課税する方法です。分離課税は申告分離課税(確定申告が必要)と源泉分離課税(支払いを受けるときに所得税が天引きされて課税が完結する)の2つがあります。
総合課税の所得は、利子所得(国外にある銀行から受けた銀行預金の利子等の場合)、配当所得(原則、申告分離課税の選択も可)、不動産所得、譲渡所得、給与所得、土地建物・株式以外の譲渡所得、一時所得、雑所得です。
分離課税の所得は、利子所得、退職所得、山林所得、土地建物の譲渡所得、株式の譲渡所得です。所得税は、超過累進課税率(所得が多くなるにつれて段階的に税率が高くなる税率)なので、合算するほど税率は高くなります。
損益通算
10種類の所得を計算するときに、損失が発生してマイナスになっている所得がある場合、他のプラスの所得とマイナスの所得を通算ことができます。これを「損益通算」といいます。
しかし、すべての所得の損失が損益通算できるわけではありません。次の4つの所得に限定されています。
・不動産所得の損失
・事業所得の損失
・山林所得の損失
・譲渡所得の損失
これの覚え方は、先ほどの「利休はいざ富士山上に退く」のうちの「富士山上(不事山譲)」です。この4つの所得でも、例外的に損益通算できないものもありますので注意してください。
総合課税する所得を合計して損益通算した後のものを「総所得金額」といいます。
課税総所得金額から納付税額まで
総所得金額から「所得控除」を引きます。所得控除は現在、医療費控除や配偶者控除など15種類あります。所得控除を引いたものを「課税総所得金額」といいます。これに所得税率をかけると「算出税額」が出ます。
さらにこれから住宅借入金等特別控除(住宅ローン控除)等の「税額控除」を引きます。税額控除は現在6種類あります。これで「納付税額」が出ます。
さらに2013年からは、これに「復興特別所得税」が課されています。所得税額の2.1%です。
青色申告制度
一定水準以上の帳簿記帳をして正しい申告をしている人には、所得税の計算上、有利な取り扱いが受けられる制度があります。それが、「青色申告制度」です。
ただし、青色申告ができる人は、不動産所得、譲渡所得、山林所得がある人に限定されます。覚え方は、先ほどの「利休はいざ富士山上に退く」のうちの「富士山(不事山)」です。先ほどの損益通算と間違えやすいので、「富士山は青い」と覚えましょう。
青色申告制度の有利な取り扱いとは、
(1) 青色申告特別控除:所得金額から最高55万円(e-Taxを行う場合は65万円)または10万円を控除できます。
(2) 青色事業専従者給与:青色申告者の事業にもっぱら従事し、生計を一にしている配偶者やその他の親族に支払った給与は、必要経費に算入できます(ただしこの場合、配偶者控除や扶養控除の対象から外れます)。
(3) 純損失の繰越控除:事業所得等に損失が生じて、損益通算しても損失が残った純損失は、翌年以降3年間にわたって繰り越して、各年度の所得金額から控除できます。
(4) 純損失の繰戻還付:事業所得等に損失が生じて、損益通算しても損失が残った純損失を前年に繰り戻して、前年分の所得税の還付を受けることができます。
いかがでしょうか。給与所得だけではなく、事業所得や不動産所得となる副業をすれば、所得税の有利な制度が使えます。
(※)ファイナンシャルフィールド 収入と所得を混同していませんか? 間違えると困ったことになるかもしれない?
執筆者:北山茂治
高度年金・将来設計コンサルタント
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