【終活】家の片付けはマメにしていますが「節税対策」のほうは具体的にどんなことをしたらよいですか？相続人は独身の子ども2人で、遠方で暮らしています。

ファイナンシャルフィールド / 2024年6月13日 9時30分

「相続対策として節税対策をしたいけど、具体的にどんなことをしたらよいか分からない」という方も多いのではないでしょうか？本記事では、相続における節税対策について解説します。相続対策全般についても触れますので、ぜひ最後までお読みください。

相続対策には3種類ある

相続とは、故人（亡くなった方）から遺族に財産を承継することであり、故人を「被相続人」、財産を承継する遺族を「相続人」といいます。相続の対象となる財産の額（評価額）が大きければ、相続税が課税されることになります。

相続には、相続人が解決しなければならない問題が2つあります。

1つ目は「誰が、何を、（どれくらい）相続するのか」という問題です。故人が残した財産を「遺産」といいますが、この遺産を相続人間でどのように分けるのか、いわゆる「遺産分割」問題があります。

2つ目は「相続税を支払えるのか」という問題です。相続税の納付は、原則として金銭で一括納付しなければならず、その資金を用意しておかなければならない、いわゆる「納税資金」問題があります。

相続対策は、上記の問題に対して対策を講じることをいい、1つ目の問題に対する対策を「遺産分割対策」、2つ目の問題に対する対策を「納税資金対策」といいます。また、2つ目の問題に対し、相続税額を低くすることを目的とした対策を「節税対策」といいます。つまり、一口に「相続対策」といっても、3種類の対策があるということです。

節税対策の具体例

先述のとおり、節税対策は相続税額を低くすることを目的とします。相続税額を低くするためには、課税遺産総額を低くする必要があります。課税遺産総額は、課税価格の合計額（正味の遺産額）から基礎控除額を差し引いて計算します。

つまり、課税遺産総額を低くするための方法としては、「（1）課税価格の合計額を下げる」もしくは「（2）基礎控除額を増やす」となります。

課税価格の合計額を下げる

課税価格の合計額を下げる方法には、「相続財産を減らす方法」と「相続財産の評価額を下げる方法」があり、具体的には図表1のようなことが該当します。

図表1

相続財産を減らす方法	相続財産の評価額を下げる方法
1.生前贈与（1）暦年贈与（2）一括贈与（贈与税の特例） ①住宅取得等資金の非課税 ②教育資金の一括贈与の非課税 ③結婚・子育て資金の一括贈与の非課税 2.生命保険に加入する（非課税財産枠の利用）	1.金融資産から不動産への資産替え 2.不動産の評価手法の利用（1）小規模宅地等の特例の活用（2）更地にマンション・アパートなどを建築

※ 筆者作成

基礎控除額を増やす

基礎控除額は、「3000万円＋600万円×法定相続人の数」で計算します。この計算式から、「法定相続人の数」を増やすことで基礎控除額が増えることが分かります。法定相続人の数とは、民法の規定による相続人の数のことですが、子が相続人である場合、養子も子に含まれます。

つまり、養子縁組をすることで、法定相続人の数が増え、基礎控除額が増えるため、節税対策になるということです。ただし、相続税の計算上、法定相続人の数に含むことができる養子の数には上限があり、被相続人に実の子がいる場合は1人まで、実の子がいない場合は2人までとなっています。

まとめ

本記事では、相続における節税対策について解説しました。節税対策は、3種類ある相続対策のうちの一つです。節税対策のほかには、遺産分割対策と納税資金対策があります。

節税対策としては、「（1）課税価格の合計額を下げる方法」と「（2）基礎控除額を増やす方法」があります。具体的な方法についても紹介しましたので、ぜひ参考にしてみてください。ただし、過度な対策はトラブルのもとです。専門家にもアドバイスを求めることをおすすめします。