新型コロナ税制措置の一環として４月末に創設された納税猶予の特例とは

一時に納税することにより事業の継続や生活が困難となるときや、災害で財産を損失した場合など、一定の事情があるときは、国税に申請を行うことで、最大１年間、納税が猶予される、「納税猶予」という制度が税法上設けられています。
未曽有の国難であるコロナウイルスの感染拡大に対し、休業が強制されること等の理由により、納税が困難になることが予測されます。このことを踏まえ、去る令和２年４月３０日、コロナウイルスの税制措置の一環として、納税猶予の特例が創設されました。

■納税猶予の特例の具体的な内容

コロナウイルスの納税猶予の特例の具体的な内容は、以下の通りです。

１　対象となる国税

令和２年２⽉１日から、令和３年１⽉３１⽇までに納期限が到来する所得税、法⼈税、消費税など、ほぼすべての税⽬が対象になるとされています。それに止まらず、一定の期間内においては、既に納期限が過ぎている未納の国税についても、遡って特例を適用することができる、とされています。

２　対象となる者

対象となる者は、以下の２つの要件を満たす者とされ、個人・法人を問わず、かつ納税者の規模も関係ないと解説されています。

（１）　新型コロナウイルス感染症の影響によって、令和２年２月以降の任意の期間（１か月以上）につき、事業等の収入が前年同期と比較して、おおむね２０％以上減少していること
→　概ね２０％以上の減少ですので、収入の減少が 20％に満たない場合も、認められる場合があります。

（２）　国税を一時に納付することができないこと
→　具体的には、納付可能金額（手元資金－当面の資金繰りに必要な額）が納付すべき国税の額に満たないケースが該当するとされています。

３　手続き

一定の申請書を国税に提出することになります

なお、担保の提供も不要とされています。

その他、この特例による納税猶予は、他の国税を滞納している場合も認められることがあるようです。

■納税猶予の効果

この特例による納税の猶予の期間は、納期限から１年間とされています。

この特例による納税猶予が認められると、猶予期間中の延滞税は全額免除されることになります。

■詳細は相談

国税は現在、コロナウイルスの影響により、国税を一時に納付することが困難な方からの、猶予制度に関する質問や相談を専門に担当する、国税局猶予相談センターを設けています。手続き面はもちろん、疑問点などについても、こちらも活用しましょう。

■専門家プロフィール

元国税調査官の税理士　松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は１１８ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。

※注意事項：記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。