タックスヘイブン税制改正で節税効果が見込めなくなったキャプティブ
相談LINE / 2020年6月16日 19時0分
海外子会社を使った節税として、よく見られることの一つに、キャプティブがあります。キャプティブとは、保険子会社を意味します。災害など、企業のリスクをヘッジするために損害保険を保険会社と契約する企業は多いですが、キャプティブを活用する場合、海外にその保険会社と契約した企業(親会社)が、再保険会社である子会社を設立します。
先の保険会社は、この再保険会社(子会社)に親会社がかけた保険を再保険します。その上で、子会社は再保険をまた海外の保険会社に再々保険します。このようにすることで、企業のリスクを分散させながら、子会社に再保険料と再々保険料の差額の利益を留保させることができます。
すなわち、リスクの一部は自社グループに残るものの、保険料の一部をグループ会社に残すことができるのがキャプティブなのです。
■キャプティブのメリット
キャプティブが節税になるのは、その子会社が設立される国がタックスヘイブンなどの低課税国であることがほとんどだからです。すなわち、留保される利益について、子会社の本国では課税は低く済みます。
ところで、タックスヘイブンに子会社を作るなどすれば、日本でその子会社の留保利益に課税することができるという制度があります(タックスヘイブン税制)。ただし、このタックスヘイブン税制は、タックスヘイブンの子会社に実態があるとして一定の要件を満たしていれば、適用から除かれる仕組みとなっています。ここを活用し、キャプティブの子会社についてタックスヘイブン税制の対象にならないように、スキームを組成していました。
■タックスヘイブン税制の改正
しかし、去る平成31年度税制改正で、キャプティブの子会社等の取扱いについて改正されています。具体的には、キャプティブの子会社については、事業実態などがあったとしても、原則タックスヘイブン税制の対象になることとされました。
具体的には、グループ会社など、所定の関連者以外の者からの保険料収入が極端に少なかったり、関連者などからの保険料収入について、それに対応する関連者以外の者に対する再保険料が小さかったりするような保険子会社については、原則タックスヘイブン税制の対象になります。
このため、キャプティブについては、今後原則として節税の効果は見込められませんので注意してください。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
※注意事項:記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。
この記事に関連するニュース
-
税務当局が知恵を絞る、タックスヘイブンを利用した租税回避への対抗策
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月14日 11時15分
-
パート先の時給が上がり「年収130万円」を超えてしまいそうです。ママ友に「iDeCoで年収を減らせる」と聞いたのですが、どういう仕組みですか? 扶養を抜けなくても良いのでしょうか…?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月11日 4時30分
-
資産10億円以上の富裕層向け相続対策「チェスターウェルスマネジメント」のサービスLPを公開|相続専門の税理士法人チェスター
PR TIMES / 2024年9月4日 12時45分
-
「トレンドマイクロ」が申告漏れ 96億円、租税回避地税制を適用
共同通信 / 2024年8月29日 13時5分
-
「史上最大の節税」はこうして実現した…「1300億円以上の課税」を合法的に逃れた「武富士一族」という国税庁の悪夢
プレジデントオンライン / 2024年8月23日 8時15分
ランキング
-
1キオクシアHD、1200億円の融資枠設定=三重・岩手の投資に活用
時事通信 / 2024年9月20日 22時41分
-
2「コンビニは高い」払拭目指すセブン-イレブン 松竹梅の“梅”重点強化
食品新聞 / 2024年9月20日 9時57分
-
3漁業関係者、「ぬか喜びにならなければ」=歓迎も中国側の手のひら返し警戒
時事通信 / 2024年9月20日 20時55分
-
4ほっかほっか亭「コラボ依頼して賛否」への違和感 日清食品「10分どん兵衛」の成功例に倣えるか
東洋経済オンライン / 2024年9月20日 15時20分
-
5日経平均は9月下旬以降再び下落する懸念がある それでも中期での日本株の魅力は変わらない
東洋経済オンライン / 2024年9月21日 9時30分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください