地積規模の大きな宅地の要件と評価について税理士が解説(前編)
相談LINE / 2021年2月10日 19時0分
相続税の評価で問題になる宅地の一つに、地積規模の大きな宅地と言われる宅地があります。この宅地は文字通り、面積が相当広い一定の宅地を意味します。このような宅地については、最大で36%の評価減が認められます。
この地積規模の大きな宅地ですが、具体的には以下の要件を満たす宅地とされます。
■地積規模の大きな宅地の要件
1 三大都市圏においては500平方メートル以上の地積の宅地、三大都市圏以外の地域においては1,000平方メートル以上の地積の宅地であること。
三大都市圏とは、東京・大阪・名古屋などの都市圏で一定の地域を言います。
2 以下の4つの地域に所在する宅地でないこと
(1) 一定の区域を除いた市街化調整区域
(2) 都市計画法上の工業専用地域
(3) 指定容積率が400%(東京都の特別区は300%)以上の地域
(4) 国税庁が定めた、財産評価基本通達に定める大規模工業用地に所在する宅地ではないこと。
3 国税庁が定めた路線価地域に所在する宅地については普通商業・併用住宅地区及び普通住宅地区に所在する宅地であること。
なお、それ以外の地域(倍率地域)に所在する場合には、この要件はありません。
■地積規模の大きな宅地の評価~路線価地域~
地積規模の大きな宅地については、路線価地域に所在する場合と、倍率地域に所在する場合で評価額が異なります。路線価地域の場合には、以下の計算を行います。
(路線価)×(奥行価格補正率など、宅地に係る画地補正率)×(規模較差補正率)×(地積)
地積規模の大きな宅地に特有のものは規模較差補正率です。これは地積に応じて計算される所定の割合で、国税庁の通達で計算方法が公開されています。
■地積規模の大きな宅地の評価~倍率地域~
一方で、倍率地域に所在する場合には、以下の(1)と(2)のいずれか小さい金額で評価されます。
(1) (その宅地の固定資産税評価額)×(国税庁が定める倍率表に定める倍率)
(2) 路線価地域に所在する場合の評価額に所定の調整をして計算される金額
(2)について補足します。上記の通り、路線価地域に所在する場合の評価額はその宅地の路線価をベースに計算しますが、倍率地域には路線価がありません。このため、路線価に代えて、その地域における「標準的な宅地の1平米当たりの価額」をベースに計算することになります。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在の専門は元国税調査官の税理士として税務調査のピンチヒッターと税務訴訟の補佐。税法に関する著書、講演、取材実績多数。税務調査対策術を無料で公開中。
※注意事項:記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。
この記事に関連するニュース
-
親族内承継の極意…ファミリービジネスを成功へ導く事業承継計画のスキーム【公認会計士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月25日 11時15分
-
固定資産税が高くなる? 安くなる? 今年は固定資産税の「評価替え」の年です!
ファイナンシャルフィールド / 2024年4月10日 5時20分
-
税務調査官「追徴課税1,200万円です」…54歳・サラリーマン夫を亡くした51歳・専業主婦妻への“無情な追い打ち”【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月9日 11時30分
-
年110万円以内は非課税のはずだが…愛する孫に毎年100万円の贈与を続けた82歳女性、税務調査で〈多額の追徴課税〉に「何かの間違いでは」【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月7日 11時15分
-
たくさん納税してやっているだろう→1,000万円の追徴課税…税務調査官を“本気にさせた”60歳男性のNG対応【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月31日 11時15分
ランキング
-
1【解説】円安どこまで進む? 深刻…家計にも影響、為替介入の可能性は
日テレNEWS NNN / 2024年4月25日 20時5分
-
2アキレス、シューズの国内生産終了へ コスト増や少子化など背景
ロイター / 2024年4月25日 16時27分
-
3サイゼリヤ、ギリギリ「国内黒字化」も残る難題 国内事業の利益率0.05%、値上げなしで大丈夫か
東洋経済オンライン / 2024年4月24日 7時30分
-
4イトーヨーカドー、祖業のアパレル復活なるか アダストリアとの新ブランドが生んだ“相乗効果”
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年4月25日 10時0分
-
5グリコ「17種類出荷停止」巨大プロジェクトで誤算 40年ぶり社長交代で"データ志向"を目指したが
東洋経済オンライン / 2024年4月25日 16時0分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください