法人税で争点になりがちな「建物の取壊費用の取扱い」について元国税が解説
相談LINE / 2021年11月30日 19時0分
![法人税で争点になりがちな「建物の取壊費用の取扱い」について元国税が解説](https://media.image.infoseek.co.jp/isnews/photos/soudanline/soudanline_1164_0-small.jpg)
法人税の実務上、問題になることの一つに建物の取壊費用の取扱いがあります。建物を取り壊す訳ですから、当然ながら原則としてそれは会社の損失となります。しかし、この損失が認められない場合があります。具体的には、建物が建っている土地について、その土地を利用するために、建物ごと購入する場合です。この場合には、建物を利用することを目的としているのではなく、土地を買うために建物も購入する訳ですから、税務上の取扱いとしては、その建物の取壊費用は、土地の取得価額に含めるべきとされます。
■「土地を買うため」の判断は
土地の取得価額に含めるとなると、建物や機械などに認められる減価償却(使用した分だけ経費にできるという制度)も使えず、実際のその土地を売るまで経費にすることはできません。このため、節税という観点からも、「土地を買うため」に建物を購入したか、その判断が重要になります。
この点、国税の通達によれば、土地建物を購入してから「おおむね1年」以内に建物を取り壊したような場合には、これに該当するとされています。ここで注意したいのは、「おおむね1年」であり、「1年」ではないということです。
■実質判断が必要になる
この点、具体例を挙げます。「土地を買うために」建物も買った後、1年超放置してから建物を取り壊したとします。この場合には、1年という時間は経過していますが、目的はあくまでも「土地を買うため」なので、この場合の建物の取壊費用は土地の取得価額に含めるべき、と判断されることになります。
その逆で、「土地を買うため」ではなく、土地建物を利用する目的、例えば第三者に賃貸する目的で買ったものの、一向に借手がつかないことから、土地を有効活用するという方針に切り替えて1年以内に建物を取り壊した場合には、土地の取得価額に含める必要はないと考えられます。1年内に取り壊していますが、そもそもの目的は「土地を買うため」ではないからです。
もちろん、この場合には税務署から厳しく追及されますので、「土地を買うため」ではなく、後発的な理由で建物を取り壊したことについて、きちんと説明できるようにしておく必要があります。
■形式判断をする税務職員は多い
税務上は、このような実質判断が必要なので注意が必要です。この点、1年という基準にとらわれる税務職員も多いですから、税務調査ではきちんと主張しましょう。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
※注意事項:記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。
この記事に関連するニュース
-
言い間違いです!は通用しない…税務調査で〈重加算税〉を課される“意外なひと言”【税理士の助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月23日 11時15分
-
納税者「納得できません」…税務調査後に〈不服申し立て〉ができるケース【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月22日 9時0分
-
個人事業主「まさか領収書を1枚1枚見ることはないよね?」…⇒いいえ、そのまさかです。税務調査官の“目のつけどころ”に驚愕【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月19日 12時0分
-
相続税を払った5人に1人が税務調査を受けている…税理士に依頼しても追徴課税が発生してしまうワケ
プレジデントオンライン / 2024年6月17日 16時15分
-
税務調査で個人営業の居酒屋に〈追徴課税2,000万円〉…「どこからのタレコミですか?」→税務調査官の“誇らしげな回答”【税理士の実体験】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月11日 11時45分
ランキング
-
120年ぶりの新紙幣に期待と困惑 “完全キャッシュレス”に移行の店舗も
日テレNEWS NNN / 2024年7月2日 22時4分
-
2小田急線「都会にある秘境駅」が利用者数の最下位から脱出!超巨大ターミナルから「わずか700m」
乗りものニュース / 2024年7月1日 14時42分
-
3カチンコチンの「天然水ゼリー」が好調 膨大な自販機データから分かってきたこと
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年6月30日 6時30分
-
4「7月3日の新紙幣発行」で消費活動に一部支障も? 新紙幣関連の詐欺・トラブルにも要注意
東洋経済オンライン / 2024年7月2日 8時30分
-
5メルカリの「単発バイトアプリ」利用者伸ばす世相 「何が利点なのか」利用者と店舗の声を聞いた
東洋経済オンライン / 2024年7月3日 13時30分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/point-loading.png)
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)