海外親会社から日本子会社への貸付と利息と源泉徴収の課税関係
相談LINE / 2021年12月17日 19時0分
![海外親会社から日本子会社への貸付と利息と源泉徴収の課税関係](https://media.image.infoseek.co.jp/isnews/photos/soudanline/soudanline_1168_0-small.jpg)
日本に進出して間もない外資系の会社においては、日本でビジネスの立ち上げ段階ということで資金が足りず、外資の親会社が子会社である日本のその会社に資金を貸す、ということがよく見られます。資金を貸す以上、税務上は利息のやり取りを行う必要があります。とりわけ、海外の親会社など、海外の関連者との取引については適正な金額で取引すべきという税制(移転価格税制)がありますので、この利息についても、きちんとやり取りする必要があります。
■貸付金の利息と源泉徴収
ここで問題になるのは、外国親会社の所在地国によるものの、原則として外国法人に支払う貸付金の利子は、日本で源泉徴収が必要になるということです。このため、支払先の外国法人の所在地国の取扱い、これは原則として日本との条約(租税条約)によって決まっていますが、それを調べた上で源泉徴収が必要であればきちんと所得税を徴収して日本の税務署に納付する必要があります。
■その例外として
ただし、冒頭の日本に進出して間もない外資の子会社は、利息を払うのにも苦労することが多くあります。このような会社は、利息を計上するものの、未払として処理した上で、後日資金繰りが改善してから精算することが通例です。この場合、未払であれば源泉徴収は必要になりません。
というのも、源泉徴収は対象となる所得が支払われた時に行うこととされているからです。未払で実際に現金が動いていない以上、天引きもできませんから、源泉徴収も必要にならないという訳です。
■元本組入れには要注意
このため、未払で源泉徴収していないという会社も多くあるのですが、ここで注意したいのは元本組入れです。具体的には、未払の利息分につき、それを貸付金の元本に加算して、その利息分も元本として合わせて利息をとる、といった場合が元本組入れにあたりますが、この場合には源泉徴収の対象になるとされています。
先の通り、源泉徴収は「支払」の際に行われるのですが、その「支払」には元本組入れのように、もともとの債務が消滅するような行為も含まれるとされています。元本組入れにより、未払の利息は消滅して、別の借金という債務になることから、この場合も源泉徴収の対象になるとされるのです。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
※注意事項:記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。
この記事に関連するニュース
-
納税者「納得できません」…税務調査後に〈不服申し立て〉ができるケース【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月22日 9時0分
-
個人事業主「まさか領収書を1枚1枚見ることはないよね?」…⇒いいえ、そのまさかです。税務調査官の“目のつけどころ”に驚愕【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月19日 12時0分
-
インバウンド不動産投資で新たな問題 日本人が知らずに税金を肩代わり!?…制度の不条理「国にとっても損失」豊田真由子が解説
まいどなニュース / 2024年6月8日 18時30分
-
老後のために「年利3%」で毎月2万円を運用すると、20年後にはいくらになる?
ファイナンシャルフィールド / 2024年6月6日 6時30分
-
定額減税を、給与明細に「明記させたい」政府の「屈折した思い」...本当に税金に注目させて大丈夫?
ニューズウィーク日本版 / 2024年6月5日 19時40分
ランキング
-
120年ぶりの新紙幣に期待と困惑 “完全キャッシュレス”に移行の店舗も
日テレNEWS NNN / 2024年7月2日 22時4分
-
2小田急線「都会にある秘境駅」が利用者数の最下位から脱出!超巨大ターミナルから「わずか700m」
乗りものニュース / 2024年7月1日 14時42分
-
3カチンコチンの「天然水ゼリー」が好調 膨大な自販機データから分かってきたこと
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年6月30日 6時30分
-
4「7月3日の新紙幣発行」で消費活動に一部支障も? 新紙幣関連の詐欺・トラブルにも要注意
東洋経済オンライン / 2024年7月2日 8時30分
-
5メルカリの「単発バイトアプリ」利用者伸ばす世相 「何が利点なのか」利用者と店舗の声を聞いた
東洋経済オンライン / 2024年7月3日 13時30分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/point-loading.png)
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)