節税対策の王道「役員退職金」。退職しなくても退職金支給して、節税できるってホント?!
相談LINE / 2015年8月8日 19時0分
法人税の節税の王道として、分掌変更に伴う役員退職金があります。会社を退職した場合には、退職金を支給することが認められますが、この分掌変更に伴う役員退職金については、会社を退職していないにもかかわらず、退職金を支給することができます。
分掌変更とは、役員の地位の激的な変更をいいます。具体的には、代表取締役が代表権限のない、非常勤の相談役になった場合などをいいます。このような激的な役員の地位の変更があれば、形式上は会社に勤務し続けることにはなるものの、実質的には会社を一回退職したことと同様ですから、分掌変更の退職金として、退職金を支給することが認められます。
■国税庁が認める分掌変更の退職金の具体例
地位の激的な変更の一例が、国税庁のホームページに掲載されています。
(1)常勤役員が非常勤役員になったこと(一定の場合は除かれます)
(2)取締役が監査役になったこと(一定の場合は除かれます)
(3)分掌変更後の役員給与がおおむね50%以上減少したこと(一定の場合は除かれます)
このような事情があると、実質的には退職したことと同様であるとして、役員退職金の支給が認められますが、「(一定の場合は除かれます)」という一定の場合が重要です。
■認められない「一定の場合」とは?!
この「一定の場合」とは、分掌変更後も法人の経営上も主要な地位にある場合をいう、とされています。中小同族会社ではよくある話ですが、社長が退任して代表権のない会長になったとしても、未だ会社の実権を握っているケースが多くあります。このような場合、実質的に退職したとは言えませんから、退職金の支給は認められません。
このあたり、税務署とよく揉めるところで、最高裁判決で税務署の言い分が通ったこともありますから、実質的に退職したと言えるのか、慎重に判断する必要があります。
なお、いったん支給した退職金について、このような事情があるため認められないと税務署から指導された場合、支給した退職金は退職金ではなく、法人の経費にならない役員賞与であるとされ、多額の税金を追徴されることになります。
■未払も原則ダメ!
その他、分掌変更の退職金は、あくまでも特例として認めている、という考えがありますので、分掌変更の際、未払としておき、後日お金を払う、という処理は原則として認めないとされています。
現金支給が原則となりますので、この点も注意してください。
外部リンク
この記事に関連するニュース
-
子どものいない兄が「死亡後に1000万円をどこかの団体に寄附したい」と言います。実現した場合、税金はどうなるのでしょうか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年7月22日 9時0分
-
競馬好きの父が「100万円」当たったそうです。そのまま”タンス預金”にしようとしていましたが、税務署への申告は必要ですか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年7月15日 2時10分
-
これで定年後にいくら稼いでも「年金を満額」もらえる…コンサルタント直伝「多くの人が知らないお得な働き方」
プレジデントオンライン / 2024年7月10日 9時15分
-
「会社員は退職金があって羨ましい」と嘆く“ひとり社長”必見…節税しながら退職金を自分で準備できる「見逃せない制度」とは【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年7月5日 11時45分
-
息子のマンション購入費を「全額援助」しようとしたら、断られました。親からの援助は嬉しくないのでしょうか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年6月29日 2時10分
ランキング
-
1「地方に多いホームセンター」が都会進出を狙う訳 人口減少が進む中、大手を軸に再編が進行
東洋経済オンライン / 2024年7月23日 8時30分
-
2「脱ママチャリ」電動自転車がここへ来て人気の訳 10万超でも高性能化、小型化で「1人1台」に?
東洋経済オンライン / 2024年7月23日 10時0分
-
3「土用の丑の日」物価高でも…あの手この手の“うなぎ商戦” 大手スーパーの目玉は「超特大」
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年7月22日 19時59分
-
4小林製薬、会長と社長が辞任へ…「紅麹」サプリ問題の対応遅れで経営責任明確化
読売新聞 / 2024年7月22日 21時37分
-
5円安は、バイデン大統領と共に撤退か
トウシル / 2024年7月23日 10時31分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/point-loading.png)
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)