「節税目的の養子」を民法と税法のそれぞれの異なる視点で考えてみる
相談LINE / 2017年5月19日 19時0分
相続税の節税の王道に、養子の活用があることはよく知られています。養子の数に制限はありますが(注:実子が居ればひとりまで、実子がいなければ二人まで)、養子を増やすことで相続税の基礎控除を増やしたり、保険金の非課税金額を増額させたりすることができます。このため、例えば娘の配偶者を養子にするなどして相続税対策をする納税者は多くいます。
この養子の節税について、先日注目すべき最高裁判決が出ています。節税目的で養子にすることが、無効と言えるのかどうかが問題になった事件です。
■高裁では違法であったが…
この事件では、節税目的で孫と結んだ養子縁組が有効かどうかが争われたものです。養子が増えれば、法定相続人が増えることから、実子である法定相続人が養子縁組は無効と主張していました。
最高裁判決前の高裁判決では、税理士が勧めた相続税対策として養子縁組をしたにすぎないため、孫との間に真実の親子関係を創設する意思はなかったと認定され、養子縁組が否認されています。
しかし、最高裁では「節税の動機と縁組の意思は併存し得る」と判断して、節税目的であっても養子になる意図があることから、節税目的の養子縁組について有効と判断しました。このため、現行の実務で行われている養子の節税について、少なくとも民法上は問題ないと考えられます。
■民法と税法は異なる
税法でよく問題になることですが、民法には契約自由の原則(人が社会生活に際して結ぶ契約は、公の秩序や強行法規に反しない限り、当事者が自由に締結できるという原則をいいます)があるため、税金を少なくするように取引を操作できる問題があります。当事者で合意すればいいわけですから、当然ながら税金が少なくなるような契約を考えるわけで、普通はあり得ないような契約で取引をすることも多くあります。
このような場合には、民法に関係なく、原則としては税法を改正してブロックするべきとされています。事実、養子の節税についても、行き過ぎた養子縁組を防止する条文が相続税法に設けられています。
すなわち、税で問題があれば税法で対応することになりますから、節税目的の取引は民法上直ちに無効になることはないわけで、この点からも節税目的の養子は民法に違反しないと考えられます。
専門家プロフィール:元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。実質完全無料の相談サービスを提供する。
この記事に関連するニュース
-
専業主婦は要注意?富裕層かどうかは関係ない…「相続税の税務調査」がやって来る〈意外な家庭状況3選〉【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年7月23日 11時45分
-
遺産相続の「法定相続分」とは?…法律から見た「相続人の範囲」と「遺産分割の割合」【相続専門税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年7月22日 12時15分
-
「みなし相続財産」とは?…「相続財産」との違いと、非課税枠を“最大限活用する方法”
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年7月4日 11時45分
-
1人の子供に多くの財産を相続させたい…。代表的な「3つの対策」【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年7月2日 11時45分
-
「事後報告だが実は…再婚した」「うっ、うそでしょ!?」フィリピン帰りの70歳・父が仰天告白…さらにもう1人「きょうだいが増える」怒涛の展開に、48歳・長女も大混乱
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年6月28日 9時15分
ランキング
-
1SNS投資詐欺、拠点のビル一斉捜索で8人逮捕 大阪府警、スマホ1800台超を押収
産経ニュース / 2024年7月23日 21時16分
-
2〈華麗なる一族、親子トップ2人が辞任〉報告書で暴かれた小林製薬のヤバすぎる製造管理体制…従業員が異変を報告も品質管理担当者は「青カビはある程度は混じる」記者会見は開かず逃げ切りか?
集英社オンライン / 2024年7月23日 20時6分
-
3「県民の負託、理由にならない」 堺市の永藤市長 兵庫の斎藤知事疑惑巡り突き放し
産経ニュース / 2024年7月23日 20時17分
-
4睡眠時のエアコン「つけっぱなし」と「切タイマー」どっちが快適?節電できる風量は「弱」?「自動」?
RKB毎日放送 / 2024年7月23日 20時11分
-
5「600円しかなく…ガスも電気も止められた」DV受けうつ病なったシングルマザー「生活保護」申請したのに受け付けられず 女性は知人男から殴打され死亡 遺族ら大阪市に要望書『受給できてたら死なずにすんだ可能性』
MBSニュース / 2024年7月23日 15時20分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
![](/pc/img/mission/point-loading.png)
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください
![](/pc/img/mission/mission_close_icon.png)