税理士が解説する「損金処理の注意点」とは?
相談LINE / 2018年2月26日 19時0分
法人税において、損金経理要件というやっかいな要件が設けられている規定があります。損金経理要件とは、決算において費用又は損失として経理することを要件に、法人税においても経費として認めてあげるという規定をいいます。
この典型例が、減価償却費です。固定資産を購入した場合、資産の耐用年数に応じて減価償却費を経費とすることができますが、経費とするためには会社の決算上で費用として経理していなければなりません。
■粉飾決算で戻せない
損金経理要件が設けられている規定については、粉飾決算をしている場合などがよく問題になります。銀行対策として、利益を大きくするためにあえて決算書上減価償却費を計上しないという場合がありますが、このように経理をしなければ、その経理をしなかった年度においては、減価償却費が今後認められなくなります。
■事実上の貸倒損失はもっとやっかい
その他、債務者が債務超過で、客観的債権の全額の回収見込みがない債権については、事実上の貸倒れとして貸倒損失の計上が認められます。この事実上の貸倒れとしての貸倒損失についても、損金経理要件が設けられていますので、経費として計上する年度において費用又は損失として計上する必要があります。
ただし、客観的にみて全額の回収見込みがない、ことはだれにも分かりませんので、本来経費とすべき年度において費用として経理をせず、先延ばしにしてしまう場合が多くあります。こうなると、国税から損金経理要件を満たしていないため、貸倒損失の計上を認めない、といった指導がなされる可能性があります。
■原価処理は不可
その他、損金経理要件は費用又は損失として経理することを言いますので、原価として処理することはこの要件には当たりません。現職時代、機械などの固定資産を誤って仕入として処理したために、本来は減価償却すべきものを原価として経理していた会社がありました。この会社については、原価として経理しているため、損金経理要件を満たしませんので、原価として落とした機械については減価償却費の計上が認められないと指導しました。
損金経理要件については、税理士がきちんとチェックするべきですが、チェックがおろそかになり、その見直しが起こることが多々ありますので、損金経理要件の対象になる減価償却費などについては、再度内容を見直しておく必要があります。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は税理士向けのコンサルティングを中心に118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開するとともに、法律論や交渉術に関する無料メルマガを配信中。
この記事に関連するニュース
-
中小企業の社長は知らないと損する…「現行会計制度」の落とし穴【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月20日 15時15分
-
〈可処分所得〉を増やしたいなら…「家を買う」よりも「会社名義で借りた家に住む」が正解といえるこれだけの理由【税理士・公認会計士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月14日 9時15分
-
フリーランスの方に「青色申告はメリットばかりだよ」と言われましたが、デメリットはまったくないのでしょうか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月2日 10時0分
-
サラリーマン大家のアパート経営…「法人化」のタイミング、損益分岐点は?【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年8月25日 19時15分
-
会社の会計の超キホン…「黒字なのに倒産する企業」「債務超過でも倒産しない企業」の違いとは?【経済評論家が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年8月25日 13時15分
ランキング
-
1「無料のモノはもらわない」お金のマイルール 日々を健やかに過ごす「失敗を許容するお金」
東洋経済オンライン / 2024年9月22日 9時0分
-
2福井のブランド米「いちほまれ」の新米、昨年より価格6割高で店頭に…生産量は2000トン増の見通し
読売新聞 / 2024年9月22日 8時43分
-
3「三菱商事、伊藤忠、ゴールドマン・サックス」がずらり…偏差値55なのに就職実績"最強"の「地方マイナー大学」の秘密
プレジデントオンライン / 2024年9月22日 10時15分
-
4密かに人気!有名チェーン店“意外な食べ放題” あの人気メニューもお得に満腹!
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年9月22日 17時2分
-
5「チープカシオ」なぜ人気? 安価だけではない、若者に支持される理由
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年9月22日 7時10分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください