【ヤマダ電機の申告漏れ】外貨建資産を円換算して税務処理する際の注意点
相談LINE / 2018年5月1日 19時0分
海外企業との取引がある場合には、決算日において、海外の会社に対する外貨建ての売掛金や買掛金が計上されることがあります。この外貨建資産負債については、法人税法上は円ベースで考える必要があるため、円に換算する必要があります。
■外貨建資産を円換算する場合のルール
円換算のルールとして、以下の二つの方法があります。
期末時換算法・・・期末のレートで換算する方法。取引時との為替差損益が計上される
発生時換算法・・・発生時のレートで換算する方法。取引レートと同様であるため、為替差損益は計上されない
■換算方法の取扱い
上記の二つの方法がありますが、法人税法上は原則として以下の資産の区分に応じ、以下の方法で計算することになっています。
外貨建金銭債権債務(短期):期末時換算法
外貨建金銭債権債務(長期):発生時換算法
売買目的の有価証券:期末時換算法
売買目的外の有価証券:発生時換算法
外貨預金(短期):期末時換算法
外貨預金(長期):発生時換算法
外国通貨:期末時換算法
なお、上記において「短期」とは決算日の翌日から1年以内に決済されるものをいいます。このため、外貨建ての売掛金や買掛金は原則として期末時換算法になり、長期の貸付金は原則として発生時換算法となります。
簡単に言えば、すぐに現金や円に転換できるようなものは期末時換算法で換算をし、それ以外のものは発生時換算法で換算するのが大原則なのです。
■大原則だけを押さえていると痛い目に
先日、ヤマダ電機が税務調査で40億円の申告漏れを指摘されたというニュースが報道されました。
ここで問題になったのは、海外子会社に対して貸し付けた貸付金の円換算です。貸付金については、上記の通り短期は期末時換算法、長期は発生時換算法となります。このため、貸付金のうち1年以内に返済期限が到来するものは期末時換算法で換算をし、為替差損益を認識する必要があります。しかし、この返済期限ごとの区分をしていなかったようで、結果として為替差益の計上もれが発生したということです。
ケアレスミスといえばそれまでですが、税務に関する知識があると、逆にこのようなミスは発生しやすいです。といいますのも、税務上、円建ての貸付金は、その回収可能性が減ったとしても評価換えをしないというのが原則だからです。外貨建であればこれとは違う取扱いとなりますので、注意が必要です。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は税理士向けのコンサルティングを中心に118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開するとともに、法律論や交渉術に関する無料メルマガを配信中。
この記事に関連するニュース
-
【簿記の基礎知識】どうやって記入すればいい?具体例で簡単に理解できる「仕訳」と「総勘定元帳」【公認会計士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月19日 11時15分
-
資産形成のため「外貨預金」を検討中の50代です。利益が出たら”外貨でも”税金の申告は必要ですか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月17日 10時0分
-
債券取引サイト リニューアルのお知らせ
PR TIMES / 2024年9月12日 17時45分
-
資本の増減をもたらす原因となる「損益」とは?「損益計算書」の超キホン【公認会計士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月8日 11時15分
-
フリーランスの方に「青色申告はメリットばかりだよ」と言われましたが、デメリットはまったくないのでしょうか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月2日 10時0分
ランキング
-
1キオクシアHD、1200億円の融資枠設定=三重・岩手の投資に活用
時事通信 / 2024年9月20日 22時41分
-
2PAULの「3080円・高級モーニング」超正直な感想 フランス発ベーカリー・カフェチェーンの実力は?
東洋経済オンライン / 2024年9月21日 8時0分
-
3「コンビニは高い」払拭目指すセブン-イレブン 松竹梅の“梅”重点強化
食品新聞 / 2024年9月20日 9時57分
-
4「うどんみたいな布団」が突如爆売れ、Xで16万いいね 「売れたらラッキーくらいに思ってた」と担当者
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年9月21日 7時40分
-
5漁業関係者、「ぬか喜びにならなければ」=歓迎も中国側の手のひら返し警戒
時事通信 / 2024年9月20日 20時55分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください