【少額減価償却資産の特例】300万円を超えた分を翌年に持越す事は可能?
相談LINE / 2018年8月21日 19時0分
税務上、青色申告を行う一定の中小企業者に対しては、少額減価償却資産の特例が認められています。この特例は、本来耐用年数に応じて減価償却をして毎期少しずつ経費を計上するべき減価償却資産について、その取得価額が30万円未満の場合、減価償却資産をすることなく一括で経費とすることを認める特例を言います。この特例を使えば、節税につながることはもちろん、減価償却をしなくてもいいため、経理処理も簡単になります。
ただし、この特例は1事業年度当たりの取得価額の合計が、300万円に達するまで認められるもので、300万円を超える部分については、適用がありません。
■事業供用年度で落とす
この少額減価償却資産の特例についてよくある質問の一つに、例えば今期で複数の減価償却資産を取得し、その取得価額の合計が400万円となった場合、300万円を超える資産について翌事業年度に回して、翌事業年度において一括で経費にすることは可能か、というものがあります。結論から申し上げますと、明確な事例は見つかりませんが、事業供用年度を当期と翌事業年度で分ければ、このような取扱いは可能と考えられます。
と言いますのも、少額減価償却資産の特例については、一定の期間内に30万円未満の減価償却資産を取得し、それを事業の用に供した場合、事業供用年度において一括で経費にすることができると法令で定められているからです。取得する年度と事業供用年度を一致させることまで規定されていませんから、事業供用年度を分ければそれぞれの年度で少額減価償却資産の特例の適用を受けることができると考えられます。
■事業の用に供するとは
なお、事業の用に供するとは、減価償却資産を文字通りビジネスに使うことを言います。例えば、パソコンを買った場合、ハコから出して電源につないで使用しますが、買っても箱から出さずそのままにしておけば、使用したことになりません。この使用するタイミングにおいて事業の用に供することになるのであり、その事業の用に供する年度が事業供用年度になります。
減価償却という処理は、長期に渡り使える減価償却資産の取得価額を、その使用する年度に分けて少しずつ必要とする処理です。このため、減価償却資産を使用することになる事業の用に供した日から、減価償却費は費用とすることになり、この取扱いは少額減価償却資産の特例においても同様なのです。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
この記事に関連するニュース
-
プライベートな空間ですよ!…顧問税理士の制止も聞かず、税務調査官が「寝室」に臨場。露わとなった「夫亡き50代主婦の秘密」【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月3日 10時45分
-
フリーランスの方に「青色申告はメリットばかりだよ」と言われましたが、デメリットはまったくないのでしょうか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月2日 10時0分
-
サラリーマン大家のアパート経営…「法人化」のタイミング、損益分岐点は?【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年8月25日 19時15分
-
キャンプ好きに朗報!「キャンピングカー」を“経費”扱いにして節税する方法とは?【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年8月23日 8時15分
-
うっかり忘れで思わぬ事態に…不動産投資にかかる税金、「購入時・運用中・売却/相続時」におけるそれぞれの注意点
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年8月22日 17時45分
ランキング
-
1「コンビニは高い」払拭目指すセブン-イレブン 松竹梅の“梅”重点強化
食品新聞 / 2024年9月20日 9時57分
-
2漁業関係者、「ぬか喜びにならなければ」=歓迎も中国側の手のひら返し警戒
時事通信 / 2024年9月20日 20時55分
-
3キオクシアHD、1200億円の融資枠設定=三重・岩手の投資に活用
時事通信 / 2024年9月20日 22時41分
-
4ほっかほっか亭「コラボ依頼して賛否」への違和感 日清食品「10分どん兵衛」の成功例に倣えるか
東洋経済オンライン / 2024年9月20日 15時20分
-
5“推しスーパー”投票 総合1位は「ヤオコー」 魚部門、品揃え部門、サービス部門も決定 それぞれの特色も【Nスタ解説】
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年9月20日 22時47分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください