消費税の計算において問題となる「課税売上割合に準ずる割合」とは?
相談LINE / 2018年11月22日 19時0分
消費税の計算上、課税売上割合という割合が問題になります。課税売上割合とは、当期のすべての消費税の対象になる売上に対する消費税がかかる売上の割合を言います。この割合が95%を下回ると、支払った消費税の全額の控除ができません。
■控除できる金額
具体的には、この場合に控除ができる金額は、原則として以下の算式で計算される金額とされています。
A+B×課税売上割合
A・・・・消費税が課税される売上に対応する経費×8%
B・・・・消費税が課税される売上にも、課税されない売上にも対応する経費×8%
少し補足しますが、「消費税が課税される売上に対応する経費」とは、商品の仕入れなどが原則として対応します。商品を売れば、それは消費税が課税されるのが原則ですが、商品の仕入れはこのような売上を上げるのに必要不可欠なものです。
一方で、「消費税が課税される売上にも、課税されないにも対応する売上経費」とは、いわゆる一般管理費のような費用です。一般管理費は会社全体で発生するものですから、どの売上に対応する費用なのか、よく分かりません。このように紐づけが難しいものが、ここで言う経費に該当します。
■課税売上割合に準ずる割合という特例
ただし、上記の計算の特例として、課税売上割合に準ずる割合という割合を使うことが出来る場合があります。先に見た通り課税売上割合は、当期のすべての消費税の対象になる売上に対する消費税がかかる売上の割合を言いますが、そうなるとたまたま非課税の売上が多かったような場合は、課税売上割合が大きく下がって控除できる金額が少なくなってしまいます。
このような事態を防ぐために、課税売上割合よりも合理的と認められる割合があるときは、その割合を使おうとする年度の末日までに税務署長の承認を得てその割合をもって控除できる金額の計算をすることができます。具体的には、消費税が課される売上の部門と課されない売り上げの部門について、これらの床面積や使用人の数の割合を使うこととして税務署長に対して申請することができます。
なお、この特例の選択の効果は、その適用をやめるという選択をして税務署に届出をしない限り、将来にわたって続きますので注意していください。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
この記事に関連するニュース
-
祖父が亡くなって5年経ちますが、今頃になって「祖父の通帳」が出てきました。500万円入っていたのですが申告しないとマズいですよね?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月12日 3時0分
-
半年に1回、妻の実家に帰省するたびに「現金50万円」をもらっています。かなり高額ですが「贈与税」は発生しないのでしょうか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年9月11日 4時10分
-
税務調査官「それ、贈与じゃないですね」で多額の追徴課税…否認されないための5つのポイント【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月8日 11時15分
-
プライベートな空間ですよ!…顧問税理士の制止も聞かず、税務調査官が「寝室」に臨場。露わとなった「夫亡き50代主婦の秘密」【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月3日 10時45分
-
“税”に関するエキスパート集団 租税調査研究会共催「国税OB税理士が語る 税務調査お役立ちセミナー」を9/5に開催!
PR TIMES / 2024年8月26日 16時15分
ランキング
-
1ほっかほっか亭「コラボ依頼して賛否」への違和感 日清食品「10分どん兵衛」の成功例に倣えるか
東洋経済オンライン / 2024年9月20日 15時20分
-
2ミニストップ、外国籍の利用客に“不適切な張り紙” 「問題を重く受け止め」謝罪
ORICON NEWS / 2024年9月20日 15時53分
-
3血管をむしばむ「超加工食品依存症」に要注意!医師が食べてほしくないもの3選
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月20日 11時0分
-
4あの「ポーター」が人気商品を大胆に変えた裏側 価格2倍にしても素材変えた吉田カバンの挑戦
東洋経済オンライン / 2024年9月20日 13時0分
-
5漁業関係者、「ぬか喜びにならなければ」=歓迎も中国側の手のひら返し警戒
時事通信 / 2024年9月20日 20時55分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください