セットバックが必要な土地かどうかの判断と完了後のその土地の評価について
相談LINE / 2019年1月10日 19時0分
相続税の土地の評価上、セットバックが必要な土地については、評価減が認められています。建築基準法という法律によると、建物の敷地は原則として幅員4メートル以上の道路に接しなければなりません。しかしながら、建築基準法が施行される前に建築された場合など、4メートル未満の道路に接している建築物もあります。
■セットバックとは
このような建築物については、それを建て替える際、4メートル以上の道路に接するようにするため、宅地を後退させる必要があります。具体的には、道路の中心から2メートルとなるように、宅地を後退させます。
このような後退がセットバックですが、セットバックによって道路として宅地を提供する必要があることから、通常の宅地よりも利用価値が低下しているとして、評価減が認められています。
■具体的な評価方法
具体的には、セットバックが必要な土地については、以下の方法により評価をします。
(1)−(2)✕ 70%
(1) セットバック前の現状の土地の相続税評価額
(2) セットバックが必要になる部分の評価額
■セットバックが必要になるかの判断
このように、セットバックが必要になる土地については評価減が認められる訳ですが、実際のところその土地を見ただけでは分からないことが多いです。このような場合には、市区町村の役所の建築指導課などに、再建築の際にセットバックが必要かを確認することができます。
■セットバックが完了した土地の評価
ところで、上記の評価は再建築の際にセットバックが必要になる土地、すなわち相続開始時にはセットバックが完了していない土地の評価になります。
一方で、セットバックが完了した土地の相続税評価は、相続税の通達によると、私道の用に供されている宅地の評価が適用されます。詳細は割愛しますが、私道の用に供されている土地については、通常の評価額の30%で評価されることが原則です。
ただし、この取扱にも例外があり、その道路が不特定多数の人の通行の用に供されている場合には、公衆用道路として認められることから、評価額がゼロとされます。
なお、この例外を使う場合には、国税と見解の相違が生じることが通例ですので、土地の写真を撮るなど、証拠の整備が必要になります。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
この記事に関連するニュース
-
時価8,000万円の“ワケあり”一等地を相続した41歳・証券マン、格安で土地売却も「やっぱり納得いかない!」→税理士に相談した結果…相続税1,000万円が返ってきた理由【税理士の助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月22日 11時15分
-
税務調査官「もうわかりました、これで結構です」…時価1億円の土地を相続→9,000万円と申告した59歳サラリーマンが〈追徴課税〉を逃れた驚きの理由【税理士の助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月15日 11時15分
-
【第一法規のオンラインセミナー!】「道路と接する土地の評価~建築基準法と財産評価基本通達を活用して~」2024年9月18日(水)開催!
PR TIMES / 2024年9月9日 17時45分
-
プライベートな空間ですよ!…顧問税理士の制止も聞かず、税務調査官が「寝室」に臨場。露わとなった「夫亡き50代主婦の秘密」【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年9月3日 10時45分
-
役所が教えてくれない「実は相続税が安くなる土地」の特徴6選【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年8月24日 18時0分
ランキング
-
1「100円マック」も今は昔 値上げしたマクドナルドなぜ好調? コスパ重視の客には500円台のセットで対応
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年9月22日 6時15分
-
2フランフランが「若年女性」人気を総取りするワケ アインHDによる買収を経て、再成長できるのか
東洋経済オンライン / 2024年9月22日 8時0分
-
33浪東京藝大「音楽諦めた」彼女の"運命の出会い" 家庭環境の変化で、一度は夢を諦めたものの…
東洋経済オンライン / 2024年9月22日 8時0分
-
4建設業の深刻すぎる「人手不足」解消に必要なこと 一括請負方式の生産システムを見直せるか
東洋経済オンライン / 2024年9月22日 7時0分
-
5「三菱商事、伊藤忠、ゴールドマン・サックス」がずらり…偏差値55なのに就職実績"最強"の「地方マイナー大学」の秘密
プレジデントオンライン / 2024年9月22日 10時15分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください