M&Aに伴うデューデリジェンスが経費となるか否かの基準を元国税が解説
相談LINE / 2019年1月24日 19時0分
企業がM&Aを行う際、相手先企業に対するデューデリジェンスの費用や、アドバイザリー費用や法務のリーガルフィーなどが発生します。税務上、これらの費用について一時の経費とすることができるかがよく問題になります。
M&Aと一言で言っても、合併や株式の取得などいろいろな形態があります。とりわけ、後者の株式の取得が絡む場合、この問題が議論されます。と言いますのも、株式の取得に要した費用は、経費にならず、株式の取得価額に含めるべきとされているからです。
■取得に要した費用といえるか
株式に限った話ではありませんが、固定資産や棚卸資産などの資産については、本体価格だけではなく、取得に関連する費用は、原則としてすべて資産の取得価額に含め、一時の経費としないこととされています。このため、実務上は取得に関連する費用かどうかが問題になります。
先に述べたM&Aの費用については、株式を取得するかどうか、決定するために必要になる費用と、株式を取得することを決めてからの費用とに大別されます。前者については、買収するに足りる企業であるかを調査するためのデューデリジェンス費用が挙げられます。一方で、後者については、買収を決めた後、財務リスクなどを正確に把握するために行われるデューデリジェンス費用などが該当します。
上記の取扱いを前提とすると、株式を取得するかどうか、その意思決定のための費用は株式の取得のために要するとまでは言えませんが、意思決定をした後に発生する費用は、取得に関連して必要になると言えます。このため、前者は取得価額に含めず経費とし、後者は取得価額に含めるという取扱いが妥当と考えられます。
■明確な基準はないが
このような取扱いが妥当と考えられますが、法令上、それは明確ではありません。しかし、このような取扱いを前提に処理を判断した裁決事例がありますし、国税時代に要職にあったOB税理士からも、同様の見解が示されています。このため、M&Aに関連する費用については、実務においては、買収の意思決定がなされた前後で取扱いを変えるべきでしょう。
■近年は調査が多い
ところで、近年はM&Aに関連する税務調査が増えていると聞いています。このため、M&Aを行った年度については、国税から調査されるリスクが大きいですので、上記の取扱いを確認するとともに、申告前にあらかじめ処理を見直すこととしてください。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
この記事に関連するニュース
-
親族内承継の極意…ファミリービジネスを成功へ導く事業承継計画のスキーム【公認会計士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月25日 11時15分
-
「YouTubeで使えば経費にできる」は本当か?税理士YouTuberが教える経費に「できる」と「できない」の境界線
プレジデントオンライン / 2024年4月24日 8時15分
-
税務調査官「追徴課税1,200万円です」…54歳・サラリーマン夫を亡くした51歳・専業主婦妻への“無情な追い打ち”【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月9日 11時30分
-
たくさん納税してやっているだろう→1,000万円の追徴課税…税務調査官を“本気にさせた”60歳男性のNG対応【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月31日 11時15分
-
南青山FAS、税制適格・信託型ストックオプションを提供するコタエル信託と「業績条件付き1円ストックオプション」の評価業務に関する連携を開始
PR TIMES / 2024年3月30日 17時40分
ランキング
-
1なぜ歯磨き粉はミント味? ヒット商品の誕生には「無駄」が必要なワケ
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年4月26日 8時0分
-
2突然現場に現れて「良案」を言い出す上司の弊害 「気になったら即座に直したい」欲求への抗い方
東洋経済オンライン / 2024年4月26日 8時0分
-
3濃口醤油と淡口醤油、塩分が高いのはどっち?…醤油の「色の濃さ」と「味の濃さ」の知られざる関係
プレジデントオンライン / 2024年4月26日 8時15分
-
4「加賀屋」50歳の元若女将が選んだ"第2の人生" 震災からの復興への道、仕事術について聞く
東洋経済オンライン / 2024年4月26日 12時0分
-
5英郵便局の冤罪事件、会計システム原因の富士通社長「申し訳ない」と謝罪…1月にドラマ化され批判強まる
読売新聞 / 2024年4月25日 23時0分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください