事業別に異なる簡易課税の計算式とその中でも特に誤りが多い委託販売について
相談LINE / 2019年2月21日 19時0分
消費税の計算は、原則として売上に対する消費税から、仕入などの経費に対する消費税を控除して計算されます。このような計算方法を、原則課税と言います。
消費税の計算は、原則課税以外に簡易課税という方法も認められています。簡易課税とは、売上に対する消費税に、一定の割合を乗じて計算した金額を経費に対する消費税とみなして計算する方法を言います。すなわち、消費税額を概算で計算する方法が簡易課税なのです。
■みなし仕入れ率の計算
簡易課税の計算上、重要なものは上記の一定の割合です。この一定の割合をみなし仕入れ率といい、みなし仕入れ率は、原則としてその売上に係る事業の内容によって、以下のように区分されます。
1 卸売業(第一種事業) 90%
2 小売業(第二種事業) 80%
3 製造業など(第三種事業) 70%
4 その他の事業(第四種事業) 60%
5 サービス業など(第五種事業)50%
6 不動産業(第六種事業) 40%
■委託販売の誤りが多い
上記のように、簡易課税は事業の区分によってみなし仕入れ率が変わりますので。事業の区分が重要になりますが、特に誤りが多いのが委託販売の手数料です。代理店などに販売を委託し、販売後その手数料を支払うのが委託販売ですが、この手数料については、サービス業に該当するとして第五種事業に当たると判断する方が多くいます。
しかしながら、この委託販売の手数料は、第四種事業に該当します。
■事業区分の方法の注意点
委託販売の手数料が第四種事業になる理由は、第三種事業、第五種事業、第六種事業の事業については、日本標準産業分類という資料に基づいて区分することになっているからです。詳細はこの資料を確認いただきたいのですが、委託販売は日本標準産業分類上、これらの事業区分に当たりません。
その他、第一種事業と第二種事業については、日本標準産業分類に関係なく、仕入れた商品などをそのまま販売する事業が該当します。なお、この事業のうち、売り先が事業者であれば卸売業として第一種事業となり、消費者となれば小売業として第二種事業に該当します。委託販売の手数料は、仕入れて売る売上ではありませんので、これらの事業にも当たりません。
結果として、どの事業区分にも当たらないとして、第四種事業に該当するのです。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
この記事に関連するニュース
-
日本人「就職しました」⇒国「おめでとう!所得税、もらうね」自治体「住民税も!」…“日本人の一生”に課される税金、エグいほどある【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月11日 12時0分
-
親が亡くなりました。車や家電をもらうと相続税はかかりますか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年4月7日 10時0分
-
タンス預金は「何円から」税務署にバレるのでしょうか?「50万円」程度なら問題ないですか?
ファイナンシャルフィールド / 2024年4月4日 5時20分
-
たくさん納税してやっているだろう→1,000万円の追徴課税…税務調査官を“本気にさせた”60歳男性のNG対応【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月31日 11時15分
-
隠蔽か、経理ミスか…交際費を土地代に算入。更正処分を受けるも、税務署に「逆転勝利」のワケ【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月28日 12時45分
ランキング
-
1【解説】円安どこまで進む? 深刻…家計にも影響、為替介入の可能性は
日テレNEWS NNN / 2024年4月25日 20時5分
-
2なぜ歯磨き粉はミント味? ヒット商品の誕生には「無駄」が必要なワケ
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年4月26日 8時0分
-
3英郵便局の冤罪事件、会計システム原因の富士通社長「申し訳ない」と謝罪…1月にドラマ化され批判強まる
読売新聞 / 2024年4月25日 23時0分
-
4濃口醤油と淡口醤油、塩分が高いのはどっち?…醤油の「色の濃さ」と「味の濃さ」の知られざる関係
プレジデントオンライン / 2024年4月26日 8時15分
-
5突然現場に現れて「良案」を言い出す上司の弊害 「気になったら即座に直したい」欲求への抗い方
東洋経済オンライン / 2024年4月26日 8時0分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください