事前通知が必要ない反面調査で税理士が出来ることやすべきこととは?
相談LINE / 2020年2月14日 19時0分
税務署には、調査先だけでなく、調査先の税務調査で必要になる場合には、調査先の取引先に対しても税務調査をすることが認められています。取引先を調査する税務調査を反面調査と言います。この反面調査について、誤解があることの一つに、反面調査について税理士のサポートを得られないということがあります。このような誤解が生じるのは、反面調査は税理士に連絡せず反面調査先に直接連絡することが多いこと、一般の税務調査ではなく、取引の事実関係を確認するために行われるため、このことを熟知した取引先の社長への質問が重要であることなどの理由が挙げられます。
■反面調査も質問検査権
反面調査の法令上の位置づけですが、反面調査と言っても任意調査であり、国税の調査権限である質問検査権に基づいて行われます。質問検査権に対する回答は、代理人である税理士でも可能ですので、当然ながら反面調査に税理士も立ち会うことができるのです。
なお、立ち会う場合には、顧問契約を結んで毎期その税理士が申告している場合を除き、税務署から代理権があることの証明として委任状の提出を要請される場合があります。
■反面調査と事前通知の関係
一方で、反面調査については、同じ質問検査権の行使である税務調査でありながら、法律上は事前通知の対象から除かれています。このため、仮に事前に反面調査の連絡がなかったからと言って、国税に対して抗議することはできません。
このような取扱いになっている理由については明確ではありませんが、おそらく事前通知をしてしまうと、調査先に通謀されて正しい事実関係の確認が困難になると懸念されたからと考えられます。
■ゴリ押しすると認めてもらえる?
法律の建前は別にして、実務上は国税の調査官に「反面調査する場合には、(反面調査先ではなく、調査先に)事前に連絡をしてください。」と申し出ると、認めてくれることも多くあります。国税としても無用のトラブルを嫌いますので、法律上問題ないとしても、納税者の要望を無下にはできないからでしょう。
反面調査をされると取引関係に問題が生じることもありますから、このような念押しはした方がいいと思われます。なお、法律的には国税に連絡する義務はありませんので最終的には折れざるを得ない点は押さえておいてください。
■専門家プロフィール
元国税調査官の税理士 松嶋洋
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。現在は118ページにも及ぶ税務調査対策術を無料で公開し、税理士を対象としたコンサルティング業を展開。
※注意事項:記載については、著者の個人的見解であり正確性を保証するものではありません。本コラムのご利用によって生じたいかなる損害に対しても、著者は賠償責任を負いません。加えて、今後の税制改正等により、内容の全部または一部の見直しがありうる点にご注意ください。
この記事に関連するニュース
-
手つかずで遺された、女手一つで育ててくれた80代母への仕送り“総額2,000万円”。50代娘、涙も…税務調査官「追徴課税です」→「なんで?悔しい!」【指摘されない方法を税理士が助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月26日 11時45分
-
税務調査を税理士任せにしていませんか? 大事な資産を守るために知っておくべき情報が満載!『税務調査は弁護士に相談しなさい』発売
PR TIMES / 2024年3月23日 12時15分
-
前回の調査ではそんなこと言われなかったぞ!…税務調査で「決して言ってはいけない」NGワード【税理士が警告】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月17日 11時15分
-
〈5件に1件〉が税務調査の対象に…!「何にお金を使っていましたか?」の回答から“すべてを暴く”調査官の〈すごいテクニック〉【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月7日 11時15分
-
本当は逃げ切れた?「任意の税務調査」に甘んじた年収1,500万円、“8年間の海外勤務”を終えた45歳サラリーマンの末路【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月5日 11時45分
ランキング
-
1農水省 食品業界に小林製薬3製品の回収協力要請
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年3月28日 20時54分
-
2「3年以内の閉店」が多い飲食業態 「ラーメン」「カフェ」を抑えた1位は?
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年3月28日 17時15分
-
3“見せつける”ようなデザインが避けられてる? 家電やファッションで進む「ロゴなし化」 大ヒットユニクロ「1500円バッグ」にも
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年3月29日 6時30分
-
4三井住友カードのクレカ投信積立で“大改悪” 5大ポイント経済圏の最新動向
ITmedia ビジネスオンライン / 2024年3月29日 8時40分
-
5なぜこんなことに?…10代から働き続けた66歳男性、年金機構から届いた「年金支給停止」の通知に仰天【FPの助言】<br />
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年3月28日 11時15分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください