相続税評価額と相続後の売却額に差があった場合どちらが正しい?(松嶋洋)
相談LINE / 2016年11月11日 21時0分
相続税の申告では、土地の時価が問題になり、この金額は原則として財産評価基本通達という国税庁のルールで計算することになっています。このルールを基に、路線価方式などで計算することになるわけですが、この点よく問題になるのが土地を相続した後、すぐに売却した場合の取扱いです。
一般的に、相続税における土地の時価とは、客観的な交換価値と言われます。このため、利害関係にない第三者間で決まった金額であれば、一般的には時価と認められますので、路線価方式等によらずとも、相続後に成立した売買代金で評価しても問題ないと考えられます。
■明確な見解はないが
この点、国税の通達などを見ても明確に書かれていませんが、専門書によると、以下の要件を満たす場合には、売買代金で評価することが可能とされています。
(1)相続開始時から売却時までのスパンが短いこと
スパンが長ければ長いほど、相続時点の時価と売買金額に差が生じてしまうと考えられているからです。この点、どんなに長くても相続税の申告期限(相続開始日から10カ月以内)には、売買が行われている必要があると説明されています。
(2)売買代金に合理性があること
第3者間では原則として合理性がありますが、例えば売り急いだため相当の値引きをしたなど、通常の売買では成立しないような安い金額であれば、時価と見るのは困難と説明されています。特殊事情がなく、合理的に価格が決まった、と説明できるようにしておく必要があります。
一般的には、売買代金の方が相続税の評価額より大きくなりますが、どうしても売れない土地などについては、相続税評価額よりも低い金額で取引せざるを得ない場合もあります。このようなケースでは、上記に従って、売買代金で申告できないかどうか、検討する必要があります。
■売買代金の方が高い場合には
反対に、相続税評価額が4,000万円、土地の売買代金が4,500万円と、土地の売買代金の方が大きい場合、こちらで評価する必要があるのではないかという疑問も多く寄せられます。この点、明確な見解はありませんが、相続税評価額は国税が、評価方法を統一させて不利な課税を受けないように決めている金額ですので、原則として売買代金で評価せずとも問題ないと考えます。
ただし、売買代金の方が相続税評価額よりもはるかに大きい場合には、売買代金の方が適正な時価であるとして課税されるリスクもありますから、このような場合には専門家に相談しておく必要があります。
●執筆:元国税調査官・税理士 松嶋洋 WEBサイト
東京大学を卒業後、国民生活金融公庫を経て東京国税局に入局。国税調査官として、法人税調査・審理事務を担当。国税局を退官後は、税務調査対策及び高度税務に関するコンサルティング業務に従事。
この記事に関連するニュース
-
恨まれたくない! 父の遺産「自宅」売却金を兄弟3人で分割することになったが…禍根を残さないための対策は?【弁護士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年5月8日 11時15分
-
税務署は、庶民の税金「数万円」さえ見逃さないが…議員の裏金「5億8,000万円」にはそっと蓋。税務調査の赤裸々実態【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年5月7日 11時45分
-
税務調査の追徴税額、平均351万円…「払えないから払わない」「自己破産すればいいのでは?」の末路【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年5月4日 8時0分
-
【税務調査】「自営業に税務調査は来ない」⇒油断すれば“痛い目”に。個人の追徴課税額「平均100万円超え」という事実【税理士が解説】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年5月3日 8時0分
-
税務調査官もしぶとく疑う…「5億円」の相続税を「ゼロ」に引き下げた、88歳大地主の父による“完ペキな相続対策”【元メガ・大手地銀の銀行員が助言】
THE GOLD ONLINE(ゴールドオンライン) / 2024年4月30日 10時15分
ランキング
-
1ヘンリー王子とメーガン妃がナイジェリア滞在中に〝王室ルール〟違反=英紙報道
東スポWEB / 2024年5月15日 18時39分
-
2プーチン政権に激震!国防相はなぜ解任されたのか 12年間の盟友をクビにしたプーチンの本音は
東洋経済オンライン / 2024年5月17日 8時0分
-
3職員死亡、神戸市賠償命令 教諭いじめ問題対応で長時間労働
共同通信 / 2024年5月16日 20時18分
-
4【速報】「つばさの党」代表者ら3人を公職選挙法違反の疑いで逮捕 今年4月の東京15区補欠選挙で他陣営への街頭演説妨害行為で
TBS NEWS DIG Powered by JNN / 2024年5月17日 9時6分
-
5自転車を押して横断歩道の男子中学生、太もも骨折して肺も損傷の大けが…はねた“白っぽい”車そのまま逃走、ひき逃げ事件として行方追う 北海道音更町
北海道放送 / 2024年5月17日 8時13分
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
記事ミッション中・・・
記事にリアクションする
エラーが発生しました
ページを再読み込みして
ください